7566 sayılı kanun vergi bülteni

Bu sirküler, 7566 sayılı “Vergi Kanunları ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile getirilen vergi mevzuatındaki başlıca değişiklikleri özetlemek ve mükelleflerin uygulamada uyum sağlamasını temin etmek amacıyla düzenlenmiştir.

17 Ekim 2025 tarihinde TBMM’ye sunulan “Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 631 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun”, 4 Aralık 2025 tarihinde kabul edilerek 7566 sayılı Kanun olarak yasalaşmıştır.

7566 sayılı Kanun, bugün (19 Aralık 2025) tarihli Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğü girmiştir.

1. KANUN İLE YAPILAN BAŞLICA VERGİ DÜZENLEMELERİNİN ÖZETİ AŞAĞIDAKİ GİBİDİR:

• Konut kira gelirlerinin vergilemesinde faiz gideri indirimine son verilmesi
• Dördüncü Geçici Vergi Döneminin Yeniden Getirilmesi
• Bazı yatırım fonlarının elden çıkarılmasından elde edilen gelirlerin tevkifat kapsamına alınması
• Tapuda Düşük Beyana Bir Kat Vergi Ziyaı Cezası Uygulanması
• Araç Satış ve Devirlerinde Binde 2 Oranında Harç Uygulaması
• Taşınmaz Devir ve Tescilinde Tapu Harcı Matrahının Netleştirilmesi
• Yıllık Harç Uygulamasının Kapsamının Genişletilmesi
• 2026 yılı emlak vergisi artışına üst sınır getirilmesi ve 2027–2029 yılları için değerleme artış oranlarının belirlenmesi
• UEFA organizasyonlarına ilişkin mal ve hizmetlerde KDV istisnası getirilmesi
• UEFA organizasyonlarına ilişkin kazanç ve iratların gelir ve kurumlar vergisinden muaf tutulması
• Bazı Faaliyetler İçin İktisadi İşletme Sayılmama Süresinin 2035’e Uzatılması
• Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıklarına (YİKOB) Tanınan Vergi İstisnaları

2. VERGİ DÜZENLEMELERİNİN ÖZETİ

2.1. Konut Kira Gelirlerinde Faiz Giderlerinin İndirimine son verilmesi (Gelir Vergisi Kanunu)

7566 Sayılı Kanun’un 1. maddesi ile Gelir Vergisi Kanunu’nun 74. maddesinde yapılan değişiklik kapsamında, konutun borçla alınıp kiralanması durumunda faiz giderinin konut kira gelirinden indirimine son verilmiştir.

Düzenleme, 1/1/2025 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemleri gelir ve kazançlarına ilişkin verilecek beyannamelere uygulanmak üzere 19 Aralık 2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

2.2. Dördüncü Geçici Vergi Döneminin Yeniden Getirilmesi (Gelir Vergisi Kanunu)

7566 Sayılı Kanun’un 2. maddesi ile Gelir Vergisi Kanunu’nun Mükerrer 120. maddesinde yapılan değişiklik sonucunda, 4. geçici vergilendirme dönemi yeniden uygulamaya alınmıştır. Buna göre, mükelleflerin kazançları 3, 6, 9 ve 12 aylık dönemler itibarıyla tespit edilecek; yılın son çeyreğine ilişkin olarak da geçici vergi beyannamesi verilmesi gerekecektir.

Düzenleme, 1/1/2025 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine ait gelir ve kazançlar için verilecek beyannamelere uygulanmak üzere 19 Aralık 2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir. Bu çerçevede, hesap dönemi takvim yılı olan kurumlar, 2025 yılının Ekim–Aralık dönemine ilişkin dördüncü geçici vergi beyannamesini vereceklerdir.

2.3. Bazı yatırım fonlarının elden çıkarılmasından elde edilen gelirlerin tevkifat kapsamına alınması (Gelir Vergisi Kanunu)

7566 Sayılı Kanun’un 3. maddesi ile Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 67. maddesinde yapılan değişiklik kapsamında, bir yıldan fazla süreyle elde tutulan yatırım fonu katılma paylarından sağlanan kazançlara ilişkin tevkifat istisnasının kapsamı yeniden belirlenmiş ve daraltılmıştır.

Mevcut uygulamada, portföyünün sürekli olarak en az %51’i Borsa İstanbul’da işlem gören hisse senetlerinden oluşan yatırım fonlarının katılma paylarının, bir yıldan fazla süreyle elde tutulması halinde bu kazançlar tevkifata tabi tutulmamakta ve beyanname verilmemektedir.

Yapılan düzenleme ile katılma payları yalnızca nitelikli yatırımcılara satılan, Türkiye Elektronik Fon Alım Satım Platformu (TEFAS)’ta işlem görmeyen ve portföy sınırlamalarına tabi olmayan yatırım fonları, söz konusu tevkifat istisnası kapsamı dışına çıkarılmıştır.

Bu suretle, tevkifat istisnası yalnızca genel yatırımcılara açık ve Borsa İstanbul’da işlem gören yatırım fonları ile sınırlandırılarak, uzun vadeli sermaye piyasası yatırımlarının teşvik edilmesi amaçlanmaktadır.
Düzenleme, 19 Aralık 2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

2.4. Tapuda Düşük Beyana Bir Kat Vergi Ziyaı Cezası Uygulanması (Harçlar Kanunu)

7566 Sayılı Kanun’un 6. maddesi ile Harçlar Kanunu’nun 63. maddesinde yapılan değişiklik kapsamında, gayrimenkullerin devir ve iktisaplarında tapuda düşük beyan edilmesi halinde uygulanan vergi ziyaı cezası artırılmıştır.

Mevcut uygulamada, gayrimenkullerin devir ve iktisabında emlak vergisi değerinden az olmamak üzere mükelleflerce beyan edilen alım satım bedeli üzerinden tapu harcı hesaplanmakta; beyan edilen bedelin gerçek durumu yansıtmadığının tespiti halinde, aradaki fark üzerinden hesaplanan tapu harcı %25 oranında vergi ziyaı cezası ile birlikte tahsil edilmekteydi.
Yapılan düzenleme ile söz konusu %25 oranındaki vergi ziyaı cezası, bir kat olarak uygulanacak şekilde yeniden düzenlenmiştir.

Düzenleme, 19 Aralık 2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

2.5. Araç Satış ve Devirlerinde Binde 2 Oranında Harç Uygulaması (Harçlar Kanunu)

7566 Sayılı Kanun’un 7. maddesi ile Harçlar Kanunu’na bağlı (2) sayılı tarifenin, “I – Değer veya ağırlık üzerinden alınan nispi harçlar” başlıklı bölümünün mülga (5) numaralı fıkrası yeniden düzenlenmiştir.
Yapılan düzenleme uyarınca, araç satış ve devir işlemlerinde, satış ve devir bedeli üzerinden binde 2 oranında nispi noter harcı alınacak olup, bu harç tutarı 1.000 TL’den az olamayacaktır.

Öte yandan, galerilere (yetki belgeli ikinci el motorlu kara taşıtı ticareti yapanlara) yapılan satış ve devir işlemleri, söz konusu nispi noter harcı uygulamasının dışında tutulmuştur.

Düzenleme, 1/1/2026 tarihinde yürürlüğe girecektir.

7566 Sayılı Kanun’un 13. maddesi ile 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanunu’nun 20. maddesinin 1. fıkrasının (d) bendinin altıncı paragrafında yapılan değişiklik kapsamında, noterler tarafından gerçekleştirilen tescil edilmiş araçların (ikinci el araçların) satış ve devir işlemlerine ilişkin harç istisnası kaldırılmıştır.

Bu düzenleme ile birlikte, ikinci el araçların noter aracılığıyla yapılan satış ve devir işlemleri, harç istisnası kapsamı dışına çıkarılmıştır.

2.6. Taşınmaz Devir ve Tescilinde Tapu Harcı Matrahının Netleştirilmesi (Harçlar Kanunu)

7566 Sayılı Kanun’un 8. maddesi ile Harçlar Kanunu’na bağlı (4) sayılı tarifenin, “I – Tapu işlemleri” başlıklı bölümünün (20) numaralı fıkrasının (a) bendinde yer alan ifade değiştirilmiştir. Buna göre, söz konusu bentte geçen “beyan edilen devir ve iktisap bedelinden az olmamak üzere emlak vergisi değeri” ibaresi, “emlak vergisi değerinden az olmamak üzere beyan edilen devir ve iktisap bedeli” şeklinde yeniden düzenlenmiştir.

Yapılan bu değişiklikle, Harçlar Kanunu’nun 63. maddesi ile paralellik sağlanarak tarife metnindeki ifade uyumsuzluğu giderilmiştir. Böylece, hâlihazırdaki uygulamaya uygun olarak, gayrimenkullerin devir ve iktisabında tapu harcının, emlak vergisi değerinden az olmamak üzere mükelleflerce beyan edilen alım-satım bedeli üzerinden hesaplanacağı hususu açık ve net hale getirilmiştir.

2.7. Yıllık Harç Uygulamasının Kapsamının Genişletilmesi (Harçlar Kanunu)

7566 Sayılı Kanun’un 9. maddesi ile Harçlar Kanunu’na bağlı (8) sayılı tarifede yapılan değişiklik kapsamında, yıllık harca tabi belge ve ruhsatların kapsamı genişletilmiştir.

Bu çerçevede;

Kuyumculuk, ikinci el motorlu kara taşıtı ve taşınmaz ticareti yetki belgeleri, Ayakta teşhis ve tedavi yapılan özel sağlık kuruluşlarına (muayenehane, poliklinik, tıp merkezi ile ağız ve diş sağlığı merkezleri) ilişkin ruhsatlar,Veteriner hekim muayenehane, poliklinik ve hayvan hastaneleri ruhsatları, Kıymetli madenler ve havacılık işletme ruhsatları, yıllık harç kapsamına alınmıştır.

Ayrıca, hususi hastaneleri ve laboratuvarları açma ruhsatnameleri ile turizm müessesesi işletme belgelerine ilişkin harçlar da yıllık harç uygulamasına dönüştürülmüştür.

Söz konusu düzenleme, 01.01.2026 tarihinde yürürlüğe girecektir.

2.8. Emlak Vergisi Artışına Üst Sınır Getirilmesi (Emlak Vergisi Kanunu)

7566 Sayılı Kanun’un 10. maddesi ile Emlak Vergisi Kanunu’nun Geçici 23. maddesi yeniden düzenlenerek, emlak vergisi değer artışlarına 2026 yılı için üst sınır getirilmiştir.

Buna göre, 2026 yılında uygulanacak emlak vergisi değerleri, 2025 yılı emlak vergisi değerlerinin iki katından fazla olamayacaktır.

Öte yandan, 2027, 2028 ve 2029 yıllarında uygulanacak emlak vergisi değerleri ise, bir önceki yılın emlak vergisi değerlerinin, ilgili yıl için tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenecektir.
Söz konusu düzenleme, 19 Aralık 2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

2.9. UEFA Organizasyonlarına İlişkin KDV İstisnası (KDVK Geçici Md. 46)

7566 Sayılı Kanun’un 15. maddesi ile KDVK’na eklenen Geçici 46. madde kapsamında, 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali, 2027 UEFA Konferans Ligi Finali ve 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası organizasyonlarına ilişkin mal teslimleri ve hizmet ifaları KDV’den istisna edilmiştir.

Söz konusu KDV istisnası, UEFA, Türkiye’de işyeri veya kanuni merkezi bulunmayan katılımcı takımlar ile görevli tüzel kişiler tarafından veya bunlara yönelik olarak gerçekleştirilen mal ve hizmet teslimlerini kapsamaktadır.

Bu maddede düzenlenen KDV istisnaları sebebiyle yüklenilen vergiler, vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV’den indirilecek, indirim yoluyla telafi edilemeyen vergiler ise mükellefin talebi üzerine nakden veya mahsuben iade edilecektir.

3. UEFA ORGANİZASYONLARINA İLİŞKİN GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ MUAFİYETİ (KVK GEÇİCİ MD. 18)

7566 Sayılı Kanun’un 30. maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanunu’na eklenen Geçici 18. madde kapsamında, UEFA, Türkiye’de işyeri veya kanuni merkezi bulunmayan katılımcı takımlar ile görevli tüzel kişiler, 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali, 2027 UEFA Konferans Ligi Finali ve 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası organizasyonlarına ilişkin olarak Türkiye’de elde ettikleri kazanç ve iratlar bakımından Gelir ve Kurumlar Vergisinden muaf tutulmuştur.

Bu muafiyet, tevkif yoluyla alınan vergileri de kapsamaktadır. Ayrıca, UEFA Türkiye Ofisinin bu müsabakalar ve Şampiyona kapsamında elde ettiği gelirler dolayısıyla iktisadi işletme oluşmuş sayılmayacaktır.

3.1. Bazı Faaliyetler İçin İktisadi İşletme Sayılmama Süresinin 10 yıl Uzatılması (KVK Geçici md. 2)

7566 Sayılı Kanun’un 29. maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanunu’nun Geçici 2. maddesinde yapılan değişiklik kapsamında, belirli faaliyetler bakımından uygulanan “iktisadi işletme oluşmaz” hükmünün süresi 31 Aralık 2025 tarihinden 31 Aralık 2035 tarihine kadar uzatılmıştır.

3.2. Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıklarına (YİKOB) Tanınan Vergi İstisnaları

7566 Sayılı Kanun ile Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıklarına (YİKOB) yönelik olarak çeşitli vergi istisnaları getirilmiştir.

Buna göre YİKOB’lara;

Taşınmaz devir ve teslimlerinde KDV istisnası,

Taşınmaz edinim ve satış işlemlerinde harç istisnası,

Adına kayıtlı ve tescilli taşıtlar için MTV istisnası tanınmıştır.