7587 Sayılı Kanun ile Vergi Mevzuatında Yapılan Önemli Değişiklikler

24 Haziran 2026 tarihli ve 7587 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun, 1 Temmuz 2026 tarihli ve 33297 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Kanun ile birçok farklı alanda değişiklik yapılmakla birlikte, vergi uygulamaları açısından özellikle Gelir Vergisi Kanunu, Vergi Usul Kanunu ve Katma Değer Vergisi (“KDV”) Kanunu kapsamında önemli düzenlemeler hayata geçirilmiştir.

Söz konusu düzenlemelerle;

• Taksiyle yolcu taşımacılığı faaliyetinde bulunan mükelleflerin hasılat esaslı kazanç tespit usulünden yararlanabilmelerine ilişkin şartlar yeniden belirlenmiş
• Ticari plakaların elden çıkarılmasından doğan kazançlara gelir vergisi ve KDV istisnası getirilmiş
• Elektronik tebligat sistemine ilişkin uygulama yeniden düzenlenmiş
• Hazine ve Maliye Bakanlığının elektronik belge ve kayıt düzenine ilişkin yetkileri genişletilmiş
• Bazı geçici KDV düzenlemelerinin uygulama süresi uzatılmıştır

Bu Vergi Uyarımızda, 7587 sayılı Kanun ile getirilen vergi düzenlemeleri uygulamaya etkileriyle birlikte ele alınmaktadır.


1. Taksiyle Yolcu Taşımacılığı Faaliyetinde Hasılat Esaslı Vergilendirme Uygulamasının Genişletilmesi

7587 sayılı Kanunun 5. maddesi ile Gelir Vergisi Kanununun 113. maddesinde değişiklik yapılarak, hasılat esaslı kazanç tespit usulünün kapsamı genişletilmiştir.

Düzenleme öncesinde hasılat esaslı vergilendirme usulünden yalnızca Gelir Vergisi Kanununun 113. maddesinin 1. fıkrası kapsamında belirlenen mükellefler yararlanabilirken, yapılan değişiklikle birlikte taksi ile yolcu taşımacılığı faaliyetinde bulunan gelir vergisi mükellefleri de belirli şartları sağlamaları halinde bu sisteme dahil olabileceklerdir.

Yeni düzenleme ile taksiyle yolcu taşımacılığı faaliyetinde bulunan gelir vergisi mükelleflerine, belirli şartları sağlamaları halinde hasılat esaslı kazanç tespit usulünü tercih edebilme imkânı tanınmıştır.

Bu kapsamda, sisteme geçiş tamamen mükellefin tercihine bırakılmış olup, talebin kabul edilmesi halinde vergilendirme genel esaslardan farklı olarak Gelir Vergisi Kanununun 113. maddesinde belirlenen usuller çerçevesinde gerçekleştirilecektir.

Özellikle hasılatın tamamının taksi mali cihazı aracılığıyla kayıt altına alınması zorunluluğu, kayıt dışılığın azaltılması ve vergilemede dijital denetim mekanizmalarının güçlendirilmesi bakımından dikkat çekici bir düzenleme niteliğindedir.

Hasılat Esaslı Vergilendirme Nedir?

Hasılat esaslı vergilendirme sistemi, mükellefin ticari kazancının klasik usulde olduğu gibi gelir ve gider farkına göre değil, Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenen oranların hasılata uygulanması suretiyle tespit edilmesine imkân tanıyan alternatif bir vergilendirme yöntemidir.

Bu sistemde mükellefler, faaliyetlerine ilişkin giderlerini tek tek dikkate almak yerine, hasılatları üzerinden belirlenen oranlar çerçevesinde vergilendirilmektedir. Böylece özellikle kayıt düzeninin sadeleştirilmesi ve vergisel yükümlülüklerin daha kolay yerine getirilmesi amaçlanmaktadır.

1.1. Kimler Yararlanabilecektir?

Yeni düzenleme uyarınca aşağıdaki şartların birlikte sağlanması gerekmektedir:

• Faaliyetin taksi ile yolcu taşımacılığı olması
• Faaliyetten elde edilen hasılatın tamamının, elektronik ücret toplama sistemleri kullanılmaksızın, kullanılması zorunlu olan taksi mali cihazı aracılığıyla tespit edilmesi ve belgelendirilmesi
• Mükellefin bu usulden yararlanmak için talepte bulunması

Dolayısıyla düzenleme otomatik olarak uygulanmayacak; mükellefin tercihine bağlı olacaktır.

1.2. Uygulama Süresi

Hasılat esaslı kazanç tespit usulüne geçiş talebinde bulunan mükellefler, talep tarihini takip eden takvim yılı başından itibaren bu usulden yararlanabileceklerdir.

Bununla birlikte, söz konusu usul en fazla üç yıl süreyle uygulanabilecektir.

1.3. Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar

Uygulamada özellikle aşağıdaki hususlar önem arz etmektedir:

• Düzenleme yalnızca taksi ile yolcu taşımacılığı faaliyetinde bulunan mükellefleri kapsamaktadır
• Hasılatın tamamının taksi mali cihazı aracılığıyla belgelendirilmesi zorunludur
• Sisteme geçiş isteğe bağlıdır
• Uygulama, talebi takip eden yılın başında başlayacak olup en fazla üç yıl devam edebilecektir

2. Ticari Plakaların Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlara Getirilen Gelir Vergisi İstisnası

7587 sayılı Kanunun 6. maddesi ile Gelir Vergisi Kanununa eklenen Geçici 94. madde kapsamında, taksi, dolmuş, minibüs ve umum servis araçlarına ait ticari plakaların elden çıkarılmasından doğan kazançlar için gelir vergisi istisnası getirilmiştir. Düzenleme ile, ticari plaka sahiplerinin söz konusu plakaları elden çıkarmaları halinde doğan kazançların belirli şartlar dâhilinde gelir vergisinden istisna edilmesi amaçlanmaktadır.

2.1. İstisnadan Kimler Yararlanabilecektir?

İstisnadan, aşağıdaki araçlara ait ticari plakaların sahipleri yararlanabilecektir:

• Taksi
• Dolmuş
• Minibüs
• Umum servis aracı

İstisna, söz konusu ticari plakaların elden çıkarılmasından doğan kazançlara uygulanacak olup, ticari kazancı gerçek usülde vergilendirilen gelir vergisi mükelleflerini kapsamaktadır.
 
2.2. İstisnanın Kapsamı

Geçici 94. madde uyarınca, belirtilen ticari plakaların satış veya diğer şekillerde elden çıkarılmasından doğan kazançlar gelir vergisinden istisna edilmiştir.

Bu düzenleme ile birlikte, plakanın iktisap tarihi veya elde tutma süresi dikkate alınmaksızın, Kanunda belirtilen kapsam dahilindeki ticari plakaların elden çıkarılmasından doğan kazançlar gelir vergisine tabi olmayacaktır.

2.3. Uygulamanın Başlangıcı

Gelir vergisi istisnası, Kanunun yürürlüğe girdiği tarihten itibaren gerçekleştirilen işlemlere uygulanacaktır.

Dolayısıyla, yürürlük tarihinden sonra gerçekleştirilecek ticari plaka elden çıkarılmasından elde edilen kazançlar, Geçici 94. madde kapsamında gelir vergisinden istisna olacaktır.

2.4. Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar

Uygulamada aşağıdaki hususlar önem taşımaktadır:

• İstisna yalnızca ticari plakaların elden çıkarılmasından doğan kazançlara uygulanmaktadır
• Düzenleme; taksi, dolmuş, minibüs ve umum servis araçlarına ait ticari plakaları kapsamaktadır
• İstisna yalnızca gelir vergisine ilişkindir. Ancak aynı Kanunla Katma Değer Vergisi Kanununda da paralel bir düzenleme yapılarak KDV istisnası getirilmiştir

3. Elektronik Tebligat Sistemine İlişkin Düzenlemeler
 
7587 sayılı Kanunun 9. maddesi ile Vergi Usul Kanununun 107/A maddesinde, 10. maddesi ile mükerrer 257. maddesinde ve 11. maddesi ile Vergi Usul Kanununa eklenen Geçici 38. maddede değişiklikler yapılmıştır. Bu düzenlemelerle elektronik tebligat sisteminin kapsamı genişletilmiş, Hazine ve Maliye Bakanlığının elektronik uygulamalara ilişkin yetkileri artırılmış ve mevcut kullanıcıların sisteme geçiş sürecine ilişkin geçiş hükümleri belirlenmiştir.
 
3.1. Elektronik Tebligat Sisteminde Yapılan Değişiklikler
 
Vergi Usul Kanununun 107/A maddesinde yapılan değişiklik ile elektronik ortamda tebligat yapılmasına ilişkin hükümler güncellenmiştir.

Düzenleme kapsamında elektronik tebligat sisteminin kapsamının geliştirilmesi ve elektronik ortamda yürütülen tebligat süreçlerinin daha etkin hale getirilmesi amaçlanmaktadır. Ayrıca elektronik tebligata ilişkin usul ve esasların belirlenmesi konusunda Hazine ve Maliye Bakanlığının yetkileri korunmuştur.
 
3.2. Hazine ve Maliye Bakanlığının Yetkisinin Genişletilmesi
 
Vergi Usul Kanununun mükerrer 257. maddesinde yapılan değişiklik ile Hazine ve Maliye Bakanlığının elektronik belge, elektronik kayıt, elektronik bildirim ve benzeri dijital vergi uygulamalarına ilişkin düzenleme yapma yetkisi genişletilmiştir.

Ayrıca Kanunla, daha önce iki kat olarak uygulanabilen bazı yetki sınırları beş kata kadar artırılmıştır.

Bu değişiklik, özellikle elektronik belge düzeni ile dijital vergi uygulamalarının geliştirilmesi bakımından Bakanlığa daha geniş düzenleme alanı sağlamaktadır.
 
3.3. Geçiş Hükümleri
 
Vergi Usul Kanununa eklenen Geçici 38. madde ile mevcut elektronik tebligat sistemini kullanan mükellefler bakımından geçiş süreci düzenlenmiştir.

Buna göre, Kanunun yürürlüğe girdiği tarihten önce elektronik tebligat sistemine dahil olan mükelleflerin yeniden başvuruda bulunmalarına gerek bulunmamaktadır. Mevcut kullanıcılar elektronik tebligat sistemini aynı şekilde kullanmaya devam edeceklerdir. Böylece uygulamada ilave bir başvuru yükümlülüğü doğmasının önüne geçilmiştir.
 
3.4. Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar
 
Elektronik tebligat sistemine ilişkin düzenlemeler kapsamında aşağıdaki hususlar önem arz etmektedir:

• Elektronik tebligat uygulaması dijital vergi idaresi uygulamalarının önemli bir parçası olmaya devam etmektedir
• Hazine ve Maliye Bakanlığının elektronik belge ve kayıt sistemlerine ilişkin düzenleme yetkisi genişletilmiştir
• Mevcut elektronik tebligat kullanıcılarının sisteme yeniden başvuru yapmalarına gerek bulunmamaktadır
• Mükelleflerin elektronik tebligat adreslerine ilişkin yükümlülüklerini güncel tutmaları uygulamada önemini korumaktadır

4. Katma Değer Vergisi Kanununda Yapılan Değişiklikler
 
7587 sayılı Kanunun 17. ve 18. maddeleri ile Katma Değer Vergisi Kanununda iki önemli değişiklik yapılmıştır. Düzenlemeler kapsamında, ticari plakaların elden çıkarılmasına ilişkin gelir vergisi istisnasına paralel olarak KDV istisnası getirilmiş ve Katma Değer Vergisi Kanununun geçici 45. maddesinde yer alan uygulamanın süresi uzatılmıştır

4.1. Ticari Plakaların Elden Çıkarılmasına İlişkin KDV İstisnası
 
7587 sayılı Kanunun 17. maddesi ile Katma Değer Vergisi Kanununun 17. maddesinin 4. fıkrasına yeni bir bent eklenmiştir.
 
Buna göre, Gelir Vergisi Kanununun Geçici 94. maddesi kapsamında gelir vergisinden istisna edilen ticari plakaların elden çıkarılması, Katma Değer Vergisinden de istisna edilmiştir.
 
Böylece;

• Taksi
• Dolmuş
• Minibüs ve
• Umum servis araçlarına

ait ticari plakaların elden çıkarılması nedeniyle oluşan işlemler hem gelir vergisi hem de KDV açısından vergisel istisna kapsamına alınmıştır.
 
4.2. KDV Geçici 45. Maddesinde Süre Uzatımı
 
7587 sayılı Kanunun 18. maddesi ile Katma Değer Vergisi Kanununun Geçici 45. maddesinde yer alan KDV istisnasının uygulanma süresi uzatılmıştır.

Söz konusu geçici madde; 6 Şubat 2023 tarihinde meydana gelen depremler nedeniyle genel hayata etkili afet bölgesi olarak kabul edilen yerlerde, genel bütçeli kamu idareleri ile yabancı devlet kurum ve kuruluşları arasında imzalanan protokoller kapsamında genel bütçeli kamu idarelerine bağışlanmak üzere inşa edilen konut, iş yeri, okul, öğrenci yurdu, hastane, ibadethane, kültür ve sanat merkezi ile benzeri taşınmazlara ilişkin yabancı devlet kurum ve kuruluşlarına 1/1/2024 tarihinden itibaren yapılan teslim ve hizmetler ile bu kapsamda bağışlanacak konutların teslimine yönelik KDV istisnasını düzenlemektedir.

7587 sayılı Kanun ile yapılan değişiklik öncesinde söz konusu istisnanın 31 Aralık 2025 tarihinde sona ermesi öngörülmekteydi. Yapılan düzenleme ile istisnanın uygulanma süresi 31 Aralık 2028 tarihine kadar uzatılmıştır. Böylece, belirtilen kapsamda gerçekleştirilecek teslim ve hizmetler bakımından KDV istisnasının uygulanmasına üç yıl daha devam edilecektir.
Düzenleme öncesinde 31 Aralık 2026 tarihinde sona ermesi öngörülen uygulama, yapılan değişiklik ile 31 Aralık 2028 tarihine kadar uzatılmıştır.
 
Böylece söz konusu geçici madde kapsamında sağlanan KDV uygulamasından yararlanma süresi iki yıl daha devam edecektir.

 
4.3. Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar
 
Katma Değer Vergisi Kanununda yapılan değişiklikler kapsamında aşağıdaki hususlar önem arz etmektedir:

Ticari plakaların elden çıkarılması bakımından getirilen KDV istisnası, Gelir Vergisi Kanunundaki istisna ile paralel şekilde uygulanacaktır.

Gelir vergisi istisnası kapsamına girmeyen işlemler bakımından KDV istisnası da uygulanmayacaktır.

Geçici 45. maddede yer alan uygulamanın süresinin 31 Aralık 2028 tarihine kadar uzatılması, ilgili istisnadan yararlanan mükellefler açısından önem taşımaktadır.
 
Sonuç
 
7587 sayılı Kanun ile Gelir Vergisi Kanunu, Vergi Usul Kanunu ve Katma Değer Vergisi Kanununda yapılan değişiklikler, özellikle belirli sektörlerde faaliyet gösteren mükellefler ile elektronik vergi uygulamalarından yararlanan kişiler bakımından önemli sonuçlar doğurmaktadır.

Kanunla;

• Taksiyle yolcu taşımacılığı faaliyetinde bulunan mükellefler için hasılat esaslı vergilendirme sisteminin kapsamı genişletilmiş
• Ticari plakaların elden çıkarılmasına ilişkin gelir vergisi ve KDV istisnaları ihdas edilmiş
• Elektronik tebligat sistemine ilişkin uygulama güncellenmiş
• Hazine ve Maliye Bakanlığının elektronik belge ve kayıt düzenine ilişkin yetkileri genişletilmiş
• Katma Değer Vergisi Kanununda yer alan geçici bir uygulamanın süresi uzatılmıştır

Mükelleflerin, özellikle hasılat esaslı vergilendirme sistemine geçiş şartlarını, ticari plakaların elden çıkarılmasına ilişkin yeni istisnaları ve elektronik vergi uygulamalarına ilişkin yükümlülüklerini gözden geçirmeleri; gerekli uyum çalışmalarını yürürlüğe giren düzenlemeler çerçevesinde değerlendirmeleri önem arz etmektedir.