Yeni Vergi Düzenlemeleri Kanun Teklifi

Bu vergi uyarısı, Türkiye’de vergi mevzuatında önemli değişiklikler öngören kanun teklifine ilişkin düzenlemeleri özetlemektedir. Paket; vergi tahsilatı, gelir vergisi, kurumlar vergisi ve yatırım teşviklerine yönelik kapsamlı düzenlemeler içermektedir.

ÖNE ÇIKAN HUSUSLAR

Tecil Mekanizması (6183 Sayılı Kanun)

Azami taksit süresi 36 aydan 72 aya çıkarılmaktadır, Teminatsız tecil tutarı 50.000 TL’den 1.000.000 TL’ye yükseltilmektedir.

Veraset ve İntikal Vergisinde İndirimli Oran

Türkiye dışında elde edilen kazanç ve iratları gelir vergisinden istisna edilen gerçek kişiler için, istisnadan yararlanılan süre içinde veraset yoluyla gerçekleşen mal intikallerinde veraset ve intikal vergisinin %1 oranında uygulanması öngörülmektedir.

Teknogirişim Şirketi Çalışanına Verilen Pay Senetlerinde istisna Uygulaması

Teknogirişim şirketlerinde personele sağlanan pay senetlerinde gelir vergisi istisnasına esas üst sınır, ilgili yıldaki bir yıllık brüt ücretin iki katı olarak artırılmaktadır.

Payların elde tutulma süresi kısaltılarak;

• İktisap tarihinden itibaren 2 yıl içinde elden çıkarılması halinde istisna edilen verginin tamamı,
• 3–4 yıl içinde elden çıkarılması halinde %75’i,
• 5–6 yıl içinde elden çıkarılması halinde %25’i
• gecikme faizi ile birlikte işverenden tahsil edilecektir.

Son 3 Takvim Yılında Türkiye’de Yerleşik Olmayan Gerçek Kişiler İçin Özellikli Vergi Rejimi

Gerçek kişilere yönelik olarak, Türkiye dışında elde edilen kazanç ve iratların gelir vergisinden istisna edilmesi öngörülmektedir.

Bu kapsamda, ilgili kişiler tarafından aynı dönemde Türkiye’de elde edilen gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı ve değer artış kazançları nedeniyle mükellefiyetin bulunması, söz konusu istisnadan yararlanma şartının ihlali olarak değerlendirilmeyecektir.

Düzenlemenin 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren Türkiye’de yerleşmiş sayılanlara uygulanmak üzere, yayımı tarihinde yürürlüğe girmesi öngörülmektedir.

Nitelikli Hizmet Personeli Ücret İstisnası

Nitelikli hizmet merkezlerinde çalışan nitelikli hizmet personelinin ücretlerine, brüt asgari ücretin 4 katına kadar gelir vergisi istisnası sağlanmaktadır.

İstanbul Finans Merkezi (IFM) katılımcıları açısından bu sınır 6 kat olarak uygulanacaktır. Ayrıca bu kapsamda ödenen ücretler damga vergisinden de istisna edilmektedir.

Nitelikli Hizmet Merkezleri

Nitelikli hizmet merkezlerinin tanımı ve faaliyet şartları düzenlenmektedir. Bu merkezlerin yıllık hasılatlarının en az %80’i yurt dışındaki ilişkili şirketlerden veya şirketler topluluğundan elde edilmesi düzenlenmiştir.

Kurumlar Vergisi Teşvikleri – Transit Ticaret ve Nitelikli Hizmet Merkezi Kazançları (IFM ve IFM dışındaki şirketler)

IFM katılımcıları için transit ticaret kazançlarına uygulanan kurumlar vergisi indirim oranı %100’e çıkarılmaktadır. IFM dışında faaliyet gösteren kurumlar için bu oran %95 olarak uygulanacaktır.

Ayrıca, IFM’de faaliyet gösteren nitelikli hizmet merkezleri için kazanç indirimi %100, IFM dışındaki firmalar için ise %95 olarak belirlenmektedir.
Düzenlemenin, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemine ait kazançlara uygulanmak üzere, 1 Temmuz 2026 tarihinden itibaren verilecek beyannamelerden itibaren geçerli olması öngörülmektedir.

İndirimli Kurumlar Vergisi Oranı – İhracat Kazançları

Genel kurumlar vergisi oranı olan %25’in, ihracat faaliyetlerinden elde edilen kazançlar için indirilmesi öngörülmektedir:

• Üretici ihracatçı firmalar için %9,
• Diğer ihracatçı firmalar için %14 oranlarının uygulanması planlanmaktadır.

Düzenlemenin 2027 ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara uygulanması öngörülmektedir.

Asgari Kurumlar Vergisi ile Etkileşim

Transit ticaret, nitelikli hizmet merkezleri ve IFM kapsamında finansal hizmet ihracına yönelik kazanç indirimlerinin, yurt içi asgari kurumlar vergisi hesaplamasında da indirim konusu yapılabilmesi düzenlenmektedir.

Bu hükmün, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine uygulanmak üzere, 1 Temmuz 2026 tarihinden itibaren verilecek beyannameler için geçerli olması öngörülmektedir.

Varlık Barışı

Gerçek ve tüzel kişilerin yurt dışında sahip oldukları para, döviz, altın, hisse senedi, tahvil ve diğer menkul kıymetlerin 31 Temmuz 2027 tarihine kadar bildirilmesi ve belirlenen sürede Türkiye’ye getirilmesi halinde, söz konusu varlıkların vergi incelemesine konu edilmemesi öngörülmektedir.
Uygulanacak vergi oranlarının, varlıkların değerlendirme süresi ve yatırım şekline bağlı olarak farklılaşması planlanmaktadır.

Girişimcilik ve Teknoloji Ekosistemi

Teknoloji ve yenilik odaklı girişimlerin desteklenmesi amacıyla, özellikle dijital şirketlerin kurulumu ve finansmanı kapsamında çeşitli teşvik ve kolaylıkların sağlanması öngörülmektedir.

IFM Yurt dışı Tecrübeli Personel Çalıştırma Teşviğinin Tüm Katılımcılar için Genişletilmesi

Yurt dışı tecrübesi olan personelin çalıştırılması halinde uygulanan gelir vergisi indirimi IFM tüm katılımcıları kapsayacak şekilde genişletilmektedir.

IFM Teşvik Süreleri

İFM finansal kurumlara sağlanan kurumlar vergisi indiriminin süresi 2047 yılına kadar uzatılmaktadır. Ayrıca, finansal faaliyetlere ilişkin harç muafiyetinin süresi 5 yıldan 20 yıla çıkarılmaktadır.