7590 Sayılı Kanun ile Vergi ve İstihdam Alanında Önemli Düzenlemeler Yapıldı

31 Temmuz 2026 tarihli ve 33326 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 7590 sayılı Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile vergi ve sosyal güvenlik mevzuatında önemli değişiklikler yapılmıştır. Kanun ile özellikle nükleer enerji santrali yatırımlarına yönelik yeni vergi teşvikleri getirilirken, istihdam destekleri uzatılmış ve Özel Tüketim Vergisi uygulamasına ilişkin önemli düzenlemeler yapılmıştır.

Bu Vergi Uyarımızda Kanun kapsamında getirilen;

• Nükleer enerji santrali yatırımlarına ilişkin damga vergisi istisnası,
• KDV istisnası ve KDV iade mekanizması,
• işsizlik sigortası primi destek süresinin uzatılması,
• Turizm sektörüne yönelik yeni sigorta primi desteği,
• ÖTV Kanunu'nda yapılan değişiklikler ve
• Kurumlar vergisine ilişkin finansman gider kısıtlaması düzenlemesi

özetlenmektedir.

Nükleer Enerji Santrali Yatırımlarına Damga Vergisi İstisnası Getirildi

7590 sayılı Kanun'un 1.maddesi ile Damga Vergisi Kanunu'na ekli (2) sayılı tablonun "IV- Ticari ve Medeni İşlerle İlgili Kağıtlar" bölümüne yeni bir istisna eklenmiştir.

Buna göre;

Nükleer enerji santrallerinde elektrik üretim faaliyetinde bulunmak amacıyla önlisans ve/veya lisans sahibi tüzel kişilerin taraf olduğu nükleer enerji santrali yatırımlarına ilişkin düzenlenen kağıtlar damga vergisinden istisna edilmiştir.

Düzenleme 31 Temmuz 2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

Nükleer Enerji Santrali Yatırımlarına Yönelik Yeni KDV İstisnası ve KDV İade Mekanizması

Düzenleme

7590 sayılı Kanun'un 9. maddesi ile Katma Değer Vergisi Kanunu'na Geçici 47. madde eklenmiştir.

Söz konusu düzenleme ile 31 Aralık 2045 tarihine kadar uygulanmak üzere, nükleer enerji santrallerinde elektrik üretim faaliyetinde bulunmak amacıyla önlisans ve/veya lisans sahibi mükelleflerin yatırım teşvik belgesi kapsamındaki nükleer enerji santrali yatırımlarına yönelik önemli KDV teşvikleri getirilmiştir.

Yatırım Teşvik Belgeleri kapsamında Nükleer Enerji Santralleri Yatırımlarına İlişkin İnşaat İşleri Nedeniyle İndirim Yoluyla Giderilemeyen KDV'nin İadesi
 
KDV Kanunu Geçici 47. madde uyarınca;

Yatırım teşvik belgeleri kapsamında nükleer enerji santralleri yatırımlarına ilişkin inşaat işleri nedeniyle 1 Ağustos 2026 tarihinden itibaren yüklenilen ve takvim yılının 6 aylık dönemleri itibarıyla indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV, 6 aylık dönemleri izleyen 1 yıl içinde talep edilmesi halinde mükellefe iade edilecektir. 

Bu düzenleme ile yatırım döneminde uzun süre devreden KDV oluşmasının önüne geçilmesi ve yatırımcıların finansman yükünün azaltılması amaçlanmaktadır.

Yatırım Teşvik Belgeleri kapsamında Nükleer Enerji Santralleri Yatırımlarına İlişkin Yapılacak Makine ve Teçhizat Teslimlerinde KDV İstisnası

Kanun ile ayrıca yatırım teşvik belgesi kapsamında gerçekleştirilecek makine ve teçhizat teslimleri KDV'den istisna edilmiştir.

Bu kapsamda;

• Teslimler KDV hesaplanmaksızın gerçekleştirilecek
• Bu teslimler nedeniyle yüklenilen KDV indirim konusu yapılabilecek
• indirim yoluyla giderilemeyen KDV ise KDV Kanunu'nun 32. maddesi kapsamında iade edilebilecektir

Böylece yatırım sürecinde makine ve ekipman alımlarından kaynaklanan KDV yükünün azaltılması hedeflenmektedir.

Yatırımın Tamamlanmaması Halinde

Kanunda yatırımın tamamlanmaması ihtimali de ayrıca düzenlenmiştir.

Buna göre;

Yatırımın tamamlanmaması halinde, KDV Kanunu Geçici 47. madde kapsamında zamanında tahsil edilmeyen veya iade edilen vergiler, vergi ziyaı cezası uygulanmak suretiyle gecikme faizi ile birlikte yatırımcıdan geri alınacaktır.

Ayrıca zamanaşımı süresinin başlangıcına ilişkin özel bir düzenleme de getirilmiştir.

Bu düzenleme ile yatırım teşviklerinin yalnızca fiilen tamamlanan yatırımlar bakımından uygulanması amaçlanmaktadır.

Cumhurbaşkanına Süre Uzatma Yetkisi

KDV Kanunu Geçici 47. madde ile Cumhurbaşkanına;

• Uygulama süresini 31 Aralık 2050 tarihine kadar uzatma,

yetkisi verilmiştir.

KDV Kanunu’na eklenen Geçici 47. Madde düzenlemesinin yürürlük tarihi 1 Ağustos 2026’dır.

İşsizlik Sigortası Primi İşveren Desteğinin Süresi Uzatıldı

Düzenleme

7590 sayılı Kanun'un 10. maddesi ile 4447 sayılı İşsizlik Sigortası Kanunu'nun Geçici 35. maddesinde değişiklik yapılmıştır.

Söz konusu değişiklik ile, işverenlere sağlanan işsizlik sigortası primi desteğinin uygulama süresi uzatılmış ve destek kapsamına 2026 ve 2027 yılları da dahil edilmiştir. Bu kapsamda daha önce 31 Aralık 2026 tarihinde sona ermesi öngörülen uygulama 31 Aralık 2028 tarihine kadar uzatılmıştır.

Turizm Konaklama Tesislerine Yönelik Yeni Sigorta Primi Desteği Getirildi

Düzenleme

7590 sayılı Kanun'un 11. maddesi ile 4447 sayılı İşsizlik Sigortası Kanunu'na Geçici 36. madde eklenerek turizm sektörüne yönelik yeni bir sigorta primi desteği ihdas edilmiştir.

Düzenleme kapsamında, 2634 sayılı Turizmi Teşvik Kanunu uyarınca turizm işletmesi belgesine sahip özel sektöre ait konaklama tesislerinde, 2026 yılı Mayıs ila Aralık dönemleri için tesisin faaliyette bulunduğu aylar/dönemler ile sınırlı olarak, işverenlere sigorta primi desteği sağlanacaktır.

Destek Tutarı

İlgili ayda bildirilen sigortalıların uzun vadeli sigorta kollarına tabi prim ödeme gün sayısının 116,67 TL ile çarpılması suretiyle hesaplanacak tutar, işverenin Sosyal Güvenlik Kurumuna ödeyeceği sigorta primlerinden mahsup edilerek İşsizlik Sigortası Fonundan karşılanacaktır.

Destekten Yararlanma Şartları

İşverenlerin destekten yararlanabilmesi için;

• Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin süresinde verilmesi
• Sigorta primlerinin yasal süresinde ödenmesi
• SGK'ya prim, idari para cezası veya bunlara ilişkin gecikme borcunun bulunmaması (veya yapılandırılmış olması)

gerekmektedir.

Bunun yanında, kayıt dışı istihdamın veya prime esas kazancın eksik bildirildiğinin tespiti halinde, sağlanan destek gecikme cezası ve gecikme zammıyla birlikte geri alınacaktır.

Destek Kapsamı Dışında Kalanlar

Kanun uyarınca;
sosyal güvenlik destek primine tabi çalışanlar,
yabancı uyruklu sigortalılar,
yurt dışında çalışan sigortalılar

bu destekten yararlanamayacaktır.

Bu desteklerden yararlanan işyerlerinin aynı ayda/dönemde diğer sigorta primi teşvik, destek ve indirimlerinden yararlanılması halinde, kanun kapsamdaki destek tutarı, bu teşvik, destek ve indirimler uygulandıktan sonra destekten yararlanılan aya/döneme ait SGK’ya ödenmesi gereken sigorta prim tutarını aşamaz.

Fondan bu madde kapsamında karşılanan tutarlar, gelir ve kurumlar vergisi uygulamalarında gelir, gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınmaz.

Düzenleme Mayıs 2026 ayından itibaren uygulanmak üzere 31 Temmuz 2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

Özel Tüketim Vergisi Kanunu'nda Önemli Değişiklikler Yapıldı

Düzenleme

7590 sayılı Kanun'un 14. maddesi ile 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu'nun 12. maddesinde önemli değişiklikler yapılmıştır. Düzenleme kapsamında, bazı motorlu taşıtlar için asgari maktu ÖTV uygulaması getirilmiş ve Cumhurbaşkanının ÖTV tutarlarını belirleme konusundaki yetkisi genişletilmiştir.

Asgari Maktu ÖTV Uygulaması

Yeni düzenlemeye göre, ÖTV Kanunu'na ekli (II) sayılı listenin 87.03 G.T.İ.P. numarasında yer alan taşıtlar bakımından, nispi vergi oranı üzerinden hesaplanan ÖTV tutarı belirlenen asgari maktu tutarların altında kalamayacaktır.

Buna göre;

• (L) sınıfı motorlu araçlar için asgari maktu ÖTV tutarı 30.000 TL,
• Diğer kapsamdaki araçlar için ise 100.000 TL

olarak belirlenmiştir.

Söz konusu tutarlar, her yıl Vergi Usul Kanunu uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılacak olup, hesaplamalarda 100 TL'yi aşmayan kesirler dikkate alınmayacaktır.

Cumhurbaşkanının Yetkisi Genişletildi

Kanun ile Cumhurbaşkanına, asgari maktu ÖTV uygulamasına ilişkin oldukça geniş bir düzenleme yetkisi verilmiştir.

Bu kapsamda Cumhurbaşkanı;

• Asgari maktu vergi tutarlarını on katına kadar artırabilecek veya sıfıra kadar indirebilecek
• Farklı matrah grupları oluşturabilecek
• Farklı araç grupları için farklı asgari maktu vergi tutarları belirleyebilecektir
• Ayrıca Cumhurbaşkanı
• Motor silindir hacmi
• Çekiş sistemi
• Motor gücü
• Batarya kapasitesi
• Menzil
• Emisyon türü ve değeri
• Araç sınıfı
• Üst yapı gövde tipi
• İstiap haddi
• Yolcu ve yük taşıma kapasitesi

gibi teknik kriterleri dikkate alarak farklı vergileme esasları belirleyebilecektir.

Düzenleme 31 Temmuz 2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

Nükleer Enerji Santrali Yatırımlarına İlişkin Borçlanmalarda Örtülü Sermaye Uygulaması Kapsamında Avantaj Sağlandı

7590 sayılı Kanun'un 17. maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanunu'na Geçici 20. madde eklenmiştir.

Yeni düzenleme kapsamında, nükleer enerji santrallerinde elektrik enerjisi üretim faaliyetinde bulunmak amacıyla önlisans ve/veya lisans sahibi kurumların, nükleer enerji santrali yatırımları kapsamında gerçekleştirdikleri ve KVK 12. maddesinin ikinci fıkrasında belirtilen şartları sağlayan borçlanmalar bakımından önemli bir vergisel avantaj getirilmiştir.

Bu kapsamda uygulanan %50 oranı, söz konusu nükleer enerji yatırımları bakımından 31 Aralık 2045 tarihine kadar %25 olarak uygulanacaktır.

Bunun yanı sıra Cumhurbaşkanına, bu uygulama süresini beş yıla kadar uzatma yetkisi verilmiştir.

Düzenlemenin Muhtemel Etkileri

Nükleer enerji yatırımları yüksek finansman ihtiyacı gerektiren uzun vadeli projeler olduğundan, finansman giderlerine ilişkin vergisel yükün azaltılması yatırım maliyetlerinin düşürülmesine katkı sağlayacaktır.

Söz konusu düzenleme, damga vergisi ve KDV teşvikleri ile birlikte değerlendirildiğinde, nükleer enerji yatırımlarına yönelik bütüncül bir vergi teşvik paketi oluşturulduğunu göstermektedir.

Düzenleme 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemine (özel hesap dönemine tabi kurumlar için 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan hesap dönemine) ait kurum kazançları için geçerli olmak üzere 31 Temmuz 2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

SONUÇ

7590 sayılı Kanun ile getirilen düzenlemeler, özellikle nükleer enerji yatırımlarının teşvik edilmesi, işveren üzerindeki istihdam maliyetlerinin azaltılması ve ÖTV sisteminin değişen otomotiv teknolojilerine uyum sağlayabilecek daha esnek bir yapıya kavuşturulması açısından önemli değişiklikler içermektedir.

Özellikle nükleer enerji yatırımlarına ilişkin damga vergisi, KDV ve kurumlar vergisi alanlarında eş zamanlı olarak sağlanan teşvikler, bu yatırımların finansman maliyetlerinin azaltılması ve nakit akışının iyileştirilmesi bakımından dikkat çekmektedir.

Mükelleflerin, söz konusu düzenlemelerin uygulanmasına ilişkin yayımlanacak ikincil mevzuatı ve özellikle Cumhurbaşkanına verilen yetkiler kapsamında alınabilecek yeni kararları yakından takip etmeleri önem arz etmektedir.